|
Getting your Trinity Audio player ready...
|
כשמדברים על הכרה בהוצאות המדינה מתייחסת בצורה שונה לשכיר בעל שליטה. שכיר בעל שליטה הוא הבעלים של החברה ויכול בעצם להפקיד לעצמו על פי ראות עיניו. לכן נקבע כי לשכירים בעלי שליטה ישנן הכרה שונה בהפרשות לקופות גמל וקרן פנסיה.
הרכב ההפרשות לפנסיה
כידוע, הפקדה לקרן פנסיה מורכב מ3 רכיבים מרכזיים אשר מתחלקים בין העובד ובין המעביד. להפרשות אלו קיימות תקרות הפקדה הן כשכירים והן כשכירים בעלי שליטה. ולכן נפרט עבור כל רכיב מהו שיעור ההפקדה אותו ניתן להפקיד כשכיר וכשכיר בעל שליטה, מהי התקרה עבור אותו רכיב וכמה מתוך זה מוכר.
תגמולי העובד
עבור חלקנו בהפקדה לפנסיה המינימום הנדרש בחוק הוא 6% מהשכר. אך עומדת באפשרותנו האפשרות להגדיל את ההפקדה החודשית לקרן הפנסיה לעד 7%. ההגדלה כמובן היא בכדי לדאוג לעתידנו הכלכלי לאחר גיל הפרישה. עבור רכיב זה אין הבדל בין שכיר לשכיר בעל שליטה וההתייחסות היא זהה.
תגמולי מעביד
כשמדובר בשכיר רגיל ושכיר בעל שליטה, ההפקדה לתגמולי מעביד, היא 6.5% משכרו של העובד. הפקדה זו יכולה אף להגיע עד ל7.5% והדבר יחשב כהוצאה מוכרת למעסיק. חשוב לשים לב כי הפקדות המעסיק עבור שכר של עד פעמיים השכר הממוצע במשק, יוכרו כהוצאה למעסיק. במקביל, הם לא יחשבו כהכנסה בידי העובד ולכן לא ישלם עליהם מיסים. ולצורך החישוב-
השכר הממוצע במשק נכון ל2024 הוא 12536 ₪ . לכן תקרת ההפקדה שעד אליה העובד לא ישלם מס היא 7.5%*2.5*12536 = 2350.5 ₪.
כאשר ההפקדה היא מעבר לתקרה, עבור המעסיק ההוצאה היא מוכרת. עבור העובד הדבר יחשב כהכנסה חייבת במס ויאלץ לשלם בגינה מיסים.
בהקשר לתגמולי העובד נציין כי לשכירים יש הטבת מס בשיעור 35% עבור הפקדתו לקרן הפנסיה. ההטבה היא עד לשכר של 9700 ₪ לחודש. כלומר, אם העובד מקבל שכר של 9700 ₪, בגינם הוא מפקיד 679 ₪ אזי בגין הפקדה זו הוא זכאי להטבת מס מסוג זיכוי בשיעור 35% השווה ל237.65 ₪ בחודש ו2851.8 ₪ בשנה.
| חלק העובד | חלק המעביד | סה"כ הפקדה | |
| שיעור הפקדה | 7% | 7.5% | 14.5% |
| שכר לפי מחושבת תקרת ההפקדה 31340 ₪ (פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק) | 2194 ₪ | 2351 ₪ | 4545 ₪ |
הפקדת כספי פיצויים
בגין רכיב זה בעצם קיימת האבחנה בין שכיר לשכיר בעל שליטה. לשכיר רגיל שאינו בעל שליטה, ההפקדה לפיצויים יכולה להיות עד 8.33% משכר של 41500 ₪ כלומר ההפקדה המקסימלית לפיצויים היא 3457 ₪. הפקדות מעבר לסכום זה יחשבו להכנסה בידי העובד ולכן יצטרך העובד לשלם עליהם מיסים.
פנסיה שכיר בעל שליטה
לעומתו, עבור שכיר בעל שליטה תקרת ההפקדה לפיצויים היא לפי שכר של 13750 ₪ . כלומר הפקדה של 1145 ₪ 8.33%* 13750 . הפקדות מעבר לסכום זה לא יהיו הוצאה מוכרת עבור החברה. חשוב לשים לב כי במצב בו ההפקדה היא לפי שכר הגבוה מ41500 ₪ אזי גם כאן, בדומה לשכיר רגיל, הדבר יחשב כהכנסה בידי העובד שישלם עליה מס. אך בכל מצב, הפקדה מעבר לפיצויים מעבר לשכר של 13750 ₪ לא תוכר לחברה כהוצאה.
| חלק העובד | חלק המעביד | סה"כ הפקדה | |
| שיעור ההפקדה | 0% | 8.33% | 8.33% |
| תקרת ההפקדה לשכיר "רגיל" 41500 ₪ | 0 ₪ | 3457 ₪ | 3457 ₪ |
| תקרת ההפקדה לשכיר בעל שליטה 13750 ₪ | 0 ₪ | 1145 ₪ | 1145 ₪ |
חשוב לזכור שלתקרות ההפקדה הללו אין קשר לתקרות ההפקדה לקרן פנסיה, שהרי תקרות ההפקדה לקרן פנסיה הינה לפי סכום. כאשר פנסיה מקיפה מוגבלת ל5139 ₪ לשנת 2024 וכל הפקדה מעבר לתקרה זו תועבר לקרן פנסיה משלימה באופן אוטומטי בין אם מדובר בשכיר ובין אם מדובר בשכיר בעל שליטה.